暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，通常产生于会计与税法对收益和费用的确认时间或范围不一致时。暂时性差异主要包括时间性差异和暂时性差异两类。
时间性差异是指由于某些会计和税法规定在确认收益和费用时的时间不同而产生的差异。例如，会计上采用权责发生制，而税法可能采用现金收付制，导致同一笔交易在会计和税法上的确认时间不同。这种差异通常在一定时间后会自动消失，因此被称为时间性差异。
暂时性差异则是指由于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额而产生的差异。这种差异通常是由于会计和税法对资产或负债的计量方法不同而产生的。例如，会计上可能采用公允价值计量某项资产，而税法可能采用历史成本计量，导致两者的账面价值不同。这种差异在一定条件下可能会转回，因此被称为暂时性差异。
暂时性差异进一步可分为应暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应暂时性差异是指某些资产或负债的账面价值大于其计税基础，导致在未来产生应款的差异。例如，某项资产的账面价值为100元，计税基础为80元，未来处置该资产时，会计上确认的收益为20元，而税法上只确认12元的应税所得，因此需要缴纳8元的税款。这种差异在未来会产生应款，因此被称为应暂时性差异。
可抵扣暂时性差异则是指某些资产或负债的账面价值小于其计税基础，导致在未来产生可抵扣税款的差异。例如，某项资产的账面价值为80元，计税基础为100元，未来处置该资产时，会计上确认的收益为20元，而税法上确认的应税所得也为20元，因此不需要缴款。这种差异在未来可以抵扣税款，因此被称为可抵扣暂时性差异。
暂时性差异的产生和转回通常与企业的财务状况和经营成果密切相关。企业需要关注暂时性差异的变化，以便在税务处理时做出合理的决策。企业还需要了解不同暂时性差异的类型和转回条件，以便在会计处理时正确反映其财务状况和经营成果。
暂时性差异是企业会计和税法规定不一致时产生的差异，包括时间性差异和暂时性差异两类。这些差异对企业财务状况和经营成果有重要影响，因此企业需要关注其变化并做出合理的税务和会计处理。